ley de finanzas 2023 en Marruecos: las medidas clave a retener en 2025

ley de finanzas 2023 en Marruecos: continuidad estratégica y medidas clave para recordar en 2025 para el empleo

La dinámica iniciada por la ley de finanzas 2023 en Marruecos se lee con claridad en las medidas fiscales actualmente vigentes. El hilo conductor está asumido: poner en música la política presupuestaria diseñada por la ley marco 69-19, manteniendo a la vez un enfoque social. Tras el IS revisado en 2023 y el IVA reordenado en 2024, el énfasis ahora está puesto en el IR, con un doble objetivo: facilitar el poder adquisitivo de los empleados y asegurar los ingresos sin frenar la actividad. Esta trayectoria ofrece una lectura útil para reclutadores y candidatos que desean anticipar los efectos sobre los salarios, las ventajas y las movilidades.

En la industria, un actor tipo como «Ateliers Atlas» en Tánger ilustra el encadenamiento de decisiones. En 2023, la empresa integró la evolución del IS en sus planes de negocio, mientras que sus proveedores se beneficiaron de las clarificaciones sobre el IVA. En 2025, la revisión de la escala del IR modifica la estructura de remuneración de sus técnicos, aumentando el neto a pagar para una amplia base de efectivos y potenciando la atractividad de los puestos técnicos. El marco ha cambiado, pero la lógica sigue siendo coherente: mejorar la competitividad preservando el equilibrio social.

En el sector público, el aumento de la parte mínima del producto del IVA destinada a los presupuestos de las colectividades (del 30% al 32%) aporta márgenes de maniobra a las ciudades. Esto apoya proyectos de urbanización, la movilidad urbana y los servicios de proximidad. Para los candidatos, esto significa más oportunidades indirectas a través de proveedores, mantenimiento urbano y servicios digitales territoriales. Esta articulación entre inversiones públicas y empleo privado alimenta una cadena de valor decididamente local.

El leitmotiv de la reducción del gasto está presente, pero por «eficiencia» más que por «contracción». La integración del impuesto especial sobre el cemento en el CGI, la digitalización de las notificaciones fiscales o la armonización de las reglas del IVA sobre servicios a distancia reducen los costos administrativos y la incertidumbre. Resultado: un entorno más claro para los dirigentes de RRHH y los controladores de gestión, que pueden asegurar sus previsiones salariales y de beneficios sociales.

Este movimiento viene acompañado de una mirada franca sobre la informalidad. La creación de una nueva categoría de ingresos en el IR para captar ganancias no vinculadas a las categorías clásicas, incluidos los ingresos por juegos en línea de fuente extranjera, contribuye a alinear el derecho con los usos digitales. Los RRHH ven allí un mensaje de equidad que valora la declaración regular de los ingresos salariales. El clima de confianza en el mercado laboral se ve reforzado.

El presupuesto 2023 fue así el punto de partida de un ciclo de reformas económicas que hoy se materializan en las nóminas, en las contrataciones y en los planes de formación. Para los jóvenes graduados, esta secuencia ofrece referentes concretos: sectores ganadores (digital, agro, enseñanza privada, logística), profesiones con alta demanda (fiscalidad, control interno, datos contables), y territorios más dinámicos gracias a las transferencias hacia las colectividades.

Desde una perspectiva de desarrollo sostenible, varias medidas del IVA sobre el sector agroalimentario y las importaciones específicas apoyan la estabilidad de precios y la calidad de la oferta. Las empresas pueden así estructurar políticas RSE creíbles sin renunciar al desempeño económico. En el día a día, los responsables de RRHH tienen mayor margen para vincular primas, formación y objetivos «verdes» operativos.

Esta coherencia de fondo prepara el terreno para comprender finamente la reforma del IR y sus efectos sobre los salarios y las pensiones, núcleo del próximo capítulo.

• ✅ Alineación estratégica entre IS (2023), IVA (2024) y IR (2025) 🧭
• 💼 Efecto positivo esperado sobre el neto a pagar de empleados y pensionistas 📈
• 🏙️ +2 puntos de IVA hacia las colectividades para apoyar los servicios locales 🚌
• 🌐 Lucha contra la informalidad y clarificación de ingresos digitales 🎯
• 📊 Menos fricciones administrativas gracias a la notificación electrónica ✉️

Referencia clave 🔎	2023 (referencia) 📘	2025 (actualidad) 🗓️	Impacto empleo 💼
IS	Reforma iniciada ⚙️	Estabilización del marco ✅	Visibilidad sobre las creaciones de puestos 🧩
IR	Escala anterior 🧾	Tramos ampliados, tasa marginal 37% ⬇️	Neto salarial en aumento para muchos perfiles 📈
IVA	Base 2023 🧮	Exoneraciones específicas + servicios a distancia clarificados 🌐	Precios estabilizados, poder adquisitivo sostenido 🛒
Colectividades	Parte IVA 30% 🏛️	Parte IVA 32% ⬆️	Más proyectos locales y empleos indirectos 🏗️

Reforma del IR en 2025 y legado de la ley de finanzas 2023: escala, retenciones y nuevos ingresos

La reforma del impuesto sobre la renta materializa el espíritu de los impuestos 2023 modernizados y de la trayectoria fijada por la ley marco. El aumento del primer tramo exento a 40.000 DH y la reducción de la tasa marginal al 37% forman la pieza clave. Con la ampliación de los tramos y el aumento de las deducciones, el monto neto del IR disminuye para una amplia mayoría, especialmente en las clases medias urbanas.

En la PYME «Ateliers Atlas», Salma, responsable de nómina, simuló el efecto sobre tres técnicos cualificados. Resultado: una ganancia neta mensual palpable, propicia para la fidelización de talentos y la reducción de la rotación. Los managers pueden entonces reasignar parte de los presupuestos de aumentos generales hacia la formación o primas por rendimiento.

Escala ampliada, retención a la fuente y pensiones complementarias

La escala reorganizada viene acompañada de una retención a la fuente opcional del 20% de carácter liberatorio sobre los ingresos inmobiliarios. Para muchos empleados propietarios, esto simplifica la gestión y evita la declaración de ingresos globales, un verdadero plus desde el punto de vista administrativo. Las empresas también ganan tiempo durante las campañas de comprobación de ingresos en movilidad interna o para el acceso a la vivienda.

En cuanto al ahorro para la jubilación, la regla cambia para las recompras de pensiones complementarias cuyas cotizaciones no fueron deducidas. La exención está vinculada a una duración mínima de 8 años, salvo en caso de fallecimiento o invalidez. En caso de salida antes de este plazo, sólo la parte «ganancias» es imponible. Este marco fomenta una planificación patrimonial más disciplinada.

Nueva categoría de ingresos y economía digital

Se crea una nueva categoría de ingresos para gravar las ganancias no vinculadas a las categorías clásicas. Incluye los ingresos derivados del examen de la situación fiscal global cuya fuente no está justificada, así como las ganancias por juegos en línea de fuente extranjera, sujetas a una retención liberatoria del 30% a través de establecimientos de crédito. El mensaje es claro: captar la economía inmaterial y contribuir a la equidad fiscal.

Para los perfiles de TI y freelancers que operan con el extranjero, es mejor cartografiar sus flujos de ingresos y aclarar su residencia fiscal. Esta higiene declarativa protege la empleabilidad, especialmente en empresas que exigen una conformidad estricta para puestos sensibles.

• 📈 Tramo exento elevado a 40.000 DH/año ✅
• ⬇️ Tasa marginal bajada al 37% para suavizar la presión fiscal 🎯
• 🏠 Ingresos inmobiliarios : retención opcional del 20% liberatoria 🧾
• ⏳ Pensiones complementarias : antigüedad de 8 años 🧠
• 🌐 Ganancias digitales y varias: integración en la base del IR 🔍

Elemento IR 🧾	Antes (referencia 2023) ⏮️	Ahora (2025) ⏭️	Efecto práctico 💡
Tramo exento	30.000 DH 📘	40.000 DH ✅	Más neto para ingresos bajos y medios 😊
Tasa marginal	38% 📉	37% ⬇️	Alivio en la parte alta de la escala ⚖️
Ingresos inmobiliarios	Retención 10-15% no liberatoria 🏢	Retención 20% liberatoria 🏠	Menos papeleo, flujos simplificados 🧩
Ingresos varios	No cubiertos claramente ❓	Nueva categoría 🧭	Equidad y lucha contra la informalidad 🛡️

Comprender estos ajustes facilita la lectura del IVA y su impacto directo en el consumo, tema que afecta la cesta promedio de los hogares así como la tesorería de las empresas.

IVA 2025: servicios a distancia, agroalimentación y enseñanza privada en el centro de las decisiones

El IVA se convierte en un instrumento fino de ajuste macro y microeconómico. Por un lado, la supresión del campo de aplicación del IVA para prestaciones a distancia realizadas a un cliente presente sólo ocasionalmente en Marruecos evita la doble imposición y se alinea con los estándares internacionales. Por otro lado, exenciones específicas apoyan el poder adquisitivo y la oferta local, al tiempo que combaten las distorsiones competitivas.

Para los proveedores digitales no residentes, la declaración trimestral a través de la plataforma dedicada reemplaza la exigencia mensual. Con criterios de residencia fiscal aclarados, la identificación de clientes marroquíes es más precisa. Las direcciones financieras pueden anticipar mejor la carga fiscal y ajustar los precios de venta sin sorpresas de cumplimiento.

Sobre la cesta alimentaria, la decisión de exonerar la carne sazonada (además de las carnes frescas y congeladas) refuerza la coherencia de la política de precios. Paralelamente, la imposición de las levaduras secas al 20% pone fin a una asimetría entre importación y producción local. La deducibilidad del IVA que grava los stocks a fin de 2024 asegura una transición limpia para los industriales.

En apoyo a la seguridad alimentaria y a la oferta local, exenciones temporales a la importación afectan a animales vivos (bovino, ovino, caprino, camélido), arroz cargo destinado a industriales y aceites de oliva vírgenes y extra vírgenes, dentro del límite de contingentes. Los equipos de compras disponen de un colchón para suavizar los costos de aprovisionamiento y asegurar los volúmenes.

La enseñanza privada y la formación profesional se benefician de una exención de IVA sobre los bienes de equipo adquiridos por inmobiliarias o OPCI recientes (menos de 36 meses), a condición de una afectación exclusiva a los proyectos. Escuelas asociadas, especialmente en sectores industriales, podrán acelerar la apertura de campus, aumentando así la producción de talentos operativos.

Este mosaico del IVA sostiene el eje social, estabiliza la inflación percibida e impulsa eslabones clave de la cadena de valor. Para RRHH, una inflación mejor contenida reduce la presión sobre revisiones salariales generales y deja espacio para primas específicas y el aumento de competencias.

• 🌐 Servicios a distancia: campo de IVA clarificado y presentación trimestral ✅
• 🥩 Carnes sazonadas: exención sin derecho a deducción 🍽️
• 🧪 Levaduras secas: tasa del 20% para equidad competitiva ⚖️
• 🚢 Importación temporal de animales y productos agrícolas: estabilidad de precios 🐄
• 🎓 Equipos para enseñanza privada y formación: exención condicionada 🏫

Medida IVA 🧮	Estado 📌	Público objetivo 👥	Efecto esperado 📊
Prestaciones a distancia	Armonización 🌐	Plataformas y SaaS	Cumplimiento simple, precios claros ✅
Carnes sazonadas	Exención 🍖	Hogares, HORECA	Poder adquisitivo estabilizado 🛒
Levaduras secas	IVA 20% 🧪	Panadería, agro	Competencia equitativa ⚖️
Importación agrícola específica	Exención temporal 🚢	Industriales, ganaderos	Abastecimiento asegurado 📦
Equipos educación	Exención 🎓	Inmobiliarias, OPCI	Aceleración de proyectos campus 🏗️

Empresas y grupos: IS, reestructuraciones y financiación del crecimiento hacia 2025

El componente «empresas» completa el triptique con una lógica de competitividad y claridad. Las sociedades en participación (SEP) por encima de cierto perímetro y los GIE entran ahora en el campo del IS, con una imposición en nombre de los miembros en proporción debida. Esta racionalización evita vacíos legales y aclara el perímetro fiscal para los inversores.

La reestructuración de grupos también conoce una actualización: el umbral de control elevado a 2/3 (en lugar del 80%), posibilidad de evaluar los activos transferidos a su valor neto contable, aclaración de la noción de transferencia (aportación contra títulos) y, sobre todo, suspensión de pago de IS sobre la plusvalía neta. Las direcciones financieras ganan un marco estable para reconfigurar cadenas de filiales y perímetros de negocio.

Para la financiación, la retención a la fuente sobre productos de acciones y participaciones sociales seguirá una pendiente descendente: 12,5% (2025), 11,25% (2026) y 10% (2027). Esto apoya la distribución de dividendos razonados y puede dinamizar la Bolsa de Casablanca. Las políticas de incentivos y de accionariado para empleados se vuelven más factibles para atraer perfiles raros.

Otra señal pro-inversión: la prórroga hasta 2030 de la reducción del 70% sobre la plusvalía neta en caso de venta de activos y reinversión del producto de la venta, con supresión de la exclusión para terrenos y construcciones. Los industriales pueden arbitrar ventas de activos dormidos para financiar automatización, energía verde o extensión a exportación.

En cumplimiento, la notificación electrónica tiene ahora los mismos efectos jurídicos que las notificaciones habituales. La cadena contenciosa gana en trazabilidad, lo que reduce zonas grises y acelera la resolución de expedientes. Para RRHH, menos estrés tras los cierres y mejor capacidad para sincronizar los ciclos RRHH/finanzas.

En «Ateliers Atlas», el plan 2025 prevé la creación de un GIE logístico regional. El nuevo régimen permitirá una imposición transparente y una gestión financiera más ágil, con un efecto positivo sobre las contrataciones de operadores y responsables de almacén. Los managers de RRHH pueden planificar academias de oficios en asociación con ANAPEC.

• 🏢 SEP y GIE en el campo IS: racionalización de regímenes 🔧
• 🔁 Grupos: control a 2/3, VNC, suspensión de pago sobre plusvalías 🧱
• 📉 Retención sobre dividendos decreciente (12,5% → 11,25% → 10%) 💸
• 🚀 Reducción 70% prorrogada hasta 2030 para reinvertir ♻️
• ✉️ Notificación electrónica con iguales efectos jurídicos ✅

Medida empresa 🧩	Contenido ⚙️	Interés negocio 📈	Efecto RRHH 👤
SEP & GIE	Sujetos a IS	Visibilidad fiscal ✅	Planes de contratación mejor calibrados 🗂️
Grupos	Umbral 2/3, VNC, suspensión	Reestructuraciones facilitadas 🔄	Movilidades internas fluidas 🔁
Dividendos	Retención 12,5% → 10%	Costo de capital en disminución ⬇️	Atractividad de paquetes 💼
Activos vendidos	Reducción 70% hasta 2030	Capex y mejora verde 🌱	Nuevas profesiones técnicas 🛠️

Estas decisiones refuerzan la coherencia del marco de inversión. Convergen con las prioridades de empleo y equidad, rasgos de un próximo enfoque: territorios, competencias y sostenibilidad.

Empleo, territorios y sostenibilidad: lectura RRHH de las medidas derivadas de la ley de finanzas 2023 en 2025

Las reformas fiscales no son sólo cifras: dibujan trayectorias de empleo y competencias. El aumento al 32% de la parte del IVA afectada a las colectividades crea nuevas capacidades de acción en las regiones. Para las empresas, esto significa mercados locales más estructurados (movilidad, gestión de residuos, iluminación pública) y, en último término, viveros de talentos más ricos.

El eje desarrollo sostenible se instala en el centro de las decisiones. Las exenciones temporales a la importación para asegurar el abastecimiento alimentario, la reducción sobre plusvalías reinvertidas y el impulso hacia la automatización pueden financiar proyectos «low carbon» desde su concepción. Los RRHH tienen interés en vincular políticas de remuneración variable a objetivos medibles de sobriedad energética o reducción de residuos.

El poder adquisitivo, potenciado por el IR reorganizado, reduce la tensión en las negociaciones salariales. Algunas empresas preferirán activar palancas complementarias: títulos de transporte, teletrabajo parcial o primas por competencias raras, en lugar de aumentos generalizados. Esta flexibilidad hace la escala salarial más resiliente en contexto volátil.

En política presupuestaria, el Estado busca equilibrio entre inversiones públicas focalizadas y optimización del gasto. El objetivo no es la contracción ciega, sino la reducción del gasto improductivo para fortalecer los palancas de crecimiento. Las empresas leen allí una trayectoria estable, propicia para planes trienales de contratación.

En la región de Souss-Massa, una federación de agrotransformadores prepara un plan de contrataciones centrado en las ramas de frutas y aceites de oliva. La exención específica a la importación, las clarificaciones sobre IVA y el auge en formación/educación privada crean un ecosistema favorable. Perfiles de técnicos de calidad, operadores de embalaje y jefes de taller logístico encontrarán un terreno de carrera estimulante.

Lo digital sigue siendo un pivote. La notificación electrónica, el cumplimiento de los servicios a distancia y la categorización de ingresos varios refuerzan la integridad del mercado. Las profesiones de cumplimiento, nómina y datos fiscales subirán de nivel. Los jóvenes graduados pueden apostar por competencias dobles: finanzas + data, RRHH + SIRH, logística + sostenibilidad.

Finalmente, la cultura de la cooperación local sigue siendo un acelerador. Los OPCI y inmobiliarias dedicadas a la educación pueden co-crear academias de oficios con grupos industriales. El resultado esperado: mejor empleabilidad inmediata y puentes fluidos entre formación y empleo, lo que responde a las necesidades de reclutadores en tensión.

• 🏙️ Colectividades mejor dotadas → mercados locales y empleos indirectos 🚧
• 🌱 Capex verdes apoyados por medidas de reducción y del IVA ♻️
• 🧑‍💼 Nómina: IR aligerado, mayor margen para remuneración variable 💳
• 📚 Educación/formación: infraestructuras aceleradas, competencias listas 🎓
• 🛰️ Digital fiscal: cumplimiento robusto, carreras en data/gobernanza 📡

Desafío RRHH 🎯	Medida fiscal asociada 🧾	Beneficio concreto ✅	Ejemplo marroquí 🇲🇦
Atractividad salarial	IR tramos ampliados	Neto a pagar en aumento 📈	Técnicos industriales en Tánger 🏭
Competencias locales	Exención IVA sobre equipos educativos	Capacidad formativa aumentada 🎓	Campus de oficios en Bouskoura 🧪
Resiliencia de precios	Exenciones a importación específica	Costos estabilizados 🛒	Agro y HORECA en Agadir 🍤
Movilidad interna	Régimen grupos flexibilizado	Reorganizaciones fluidas 🔁	Ramas export en Kénitra 🚚

Capitalizando estos palancas, las organizaciones marroquíes pueden conciliar rendimiento, inclusión y sostenibilidad en sus planes de plantilla.

Modo de empleo operativo para RRHH y candidatos frente a las medidas fiscales en 2025

La comprensión de los dispositivos solo tiene valor si se traduce en acciones. Para las direcciones RRHH, es hora de la anticipación presupuestaria y la pedagogía interna. Para los candidatos, el objetivo es optimizar la declaración, valorar las ventajas y asegurar las carreras profesionales.

Primer paso para los empleadores: recalibrar las escalas salariales con el IR aligerado. Simulando casos tipo (junior, confirmado, manager), se vuelve posible asignar márgenes al refuerzo de competencias críticas, primas por rendimiento y medidas de equilibrio vida pro/vida personal. La retención inmobiliaria liberatoria al 20% también simplifica los intercambios administrativos con empleados propietarios.

Segundo paso: reforzar el cumplimiento digital. El aumento de notificación electrónica y la clarificación de servicios a distancia imponen un diálogo fluido entre RRHH, finanzas y DSI. Una auditoría de prácticas (prestaciones transfronterizas, facturación digital, archivado) asegura los controles y credibiliza la empresa ante los talentos.

Para empleados y freelancers, la nueva categoría de ingresos requiere una selección metódica de fuentes de ganancias, especialmente para ingresos digitales internacionales. Herramientas (hoja de seguimiento, app fiscal, recordatorio trimestral) reducen riesgos y mejoran la capacidad de negociación con un futuro empleador.

Finalmente, el giro hacia proyectos de inversión financiados por la reducción del 70% y la bajada progresiva de la retención sobre dividendos abre la vía a planes de accionariado para empleados. Una oportunidad para anclar talentos clave, repartir mejor el valor y favorecer la retención.

• 🧮 Simulaciones IR por perfiles para rediseñar los paquetes 💼
• 🔐 Cumplimiento digital y procedimientos de notificación electrónica 📧
• 🗂️ Cartografía de ingresos para empleados/freelancers 🌐
• 📘 Política de formación orientada a datos fiscales y SIRH 📊
• 🤝 Accionariado de empleados y primas a largo plazo 🎯

Acción operativa 🛠️	¿Por qué ahora? ⏰	Indicador de éxito 📍	Recurso útil 🔗
Revisión de escalas salariales	IR aligerado	Neto medio +2 a +4% 📈	MEF Marruecos 🏛️
Auditoría IVA servicios a distancia	Normas armonizadas 🌐	0 alertas de cumplimiento ⚠️	DGI 📑
Programa competencias fiscales	Nuevos ingresos categorizados 🔍	100% equipos de nómina formados 🎓	MOOCs y webinars 📺
Plan accionariado empleados	Retención sobre dividendos ⬇️	Tasa de retención +12% 🧲	AMMC & Bolsa Casablanca 📊

Cruzando pedagogía, herramientas y gobernanza, cada empresa puede transformar las medidas fiscales en ventaja competitiva y cada candidato en un palanca de negociación informada.

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¿Cuáles son las medidas IR más visibles en la nómina en 2025?

La elevación del tramo exento a 40.000 DH y la bajada de la tasa marginal al 37% son las más perceptibles. La ampliación de tramos y el aumento de las cantidades a deducir reducen el monto neto del IR para una mayoría de empleados.

¿Cómo evoluciona el IVA para servicios a distancia?

El campo de aplicación está armonizado con las prácticas internacionales. Un cliente sólo presente de forma ocasional en Marruecos ya no provoca el IVA local. Los proveedores no residentes presentan ahora una declaración trimestral mediante la plataforma dedicada.

¿Qué interés tienen para las empresas la prórroga de la reducción del 70%?

Permite ceder activos, reinvertir el producto y beneficiarse de una reducción significativa sobre la plusvalía neta. Es un acelerador de modernización (automatización, energía verde) sin aumentar la presión fiscal.

¿Se simplifican los ingresos inmobiliarios?

Sí. Se instaura una retención a la fuente opcional del 20% de carácter liberatorio. Los contribuyentes evitan la declaración global y ganan en simplicidad administrativa.

¿Cuál es el vínculo entre estas reformas y el empleo en Marruecos?

Al aligerar el IR, aclarar el IVA y asegurar el IS, el marco fiscal apoya la inversión, la competitividad y el poder adquisitivo. Las empresas contratan con mayor visibilidad y los candidatos se benefician de un neto mejorado y un ecosistema de competencias mejor financiado.